Федеральная налоговая служба России на своем официальном портале опубликовала письмо №БС-4-21/148@ от 13.01.2025 «Об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства».

Фото: земля.дом.рф

В письме сообщается о решении Верховного Суда РФ по делу №АКПИ24-861 от 23.12.2024 об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании частично недействующим письма ФНС России №БС-4-21/14484@ от 16.11.2023 «Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации».

В письме, по мнению ФНС России, начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5% ЗУ, приобретенных (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на таких земельных участках (абзац 11).

Заявитель считал, что повышающий коэффициент 2 применяется только к ставке земельного налога 0,3%, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков (ЗУ), приобретенных (предоставленных) для ИЖС, как мера наказания за неиспользование участка в течение трех лет после его приобретения.

В случаях, когда собственники приобретают ЗУ без намерения приступить к ИЖС, такие ЗУ должны рассматриваться как «прочие земельные участки», и, соответственно, к ним не может быть применен повышающий коэффициент.

Проанализировав нормы налогового законодательства, Верховный Суд РФ указал, что исключением для применения повышающего коэффициента 2 является индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическими лицами.

Распространяя повышающий коэффициент на всех налогоплательщиков (физических и юридических лиц), федеральный законодатель исходил из того, что применение этого коэффициента зависит от критерия, определяющего связь земельного участка с жилищным строительством. Субъективный критерий — намерение коммерческой организации приступить к ИЖС — не предусмотрен НК РФ.

Как собственники ЗУ и плательщики земельного налога, которыми ЗУ приобретены (предоставлены им) для ИЖС в целях коммерческого использования в своей предпринимательской деятельности, коммерческие организации не обладают правом на применение пониженной ставки земельного налога, поскольку такие участки исключены законодателем из сферы действия пониженной ставки земельного налога, установленной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам!

Другие публикации по теме:

ФНС разъяснила, при выполнении каких условий земельный участок признают объектом адресации

ФНС: создание нескольких организаций-застройщиков для привлечения средств участников долевого строительства не является дроблением бизнеса 

ФНС напомнила, как исчисляется срок владения квартирой, приобретенной по ДДУ

ФНС разъяснила особенности налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости

Компенсации всем обманутым дольщикам предлагается освободить от уплаты НДФЛ

ФНС разъяснила особенности налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости

Введение НДС при упрощенной системе налогообложения несет риски для управляющих компаний МКД

Методика оценки эффективности налогового расхода по уплате процентов на строительство жилого помещения

Утверждена методика оценки эффективности налогового расхода

Какие изменения налогового законодательства ожидают строительную отрасль

Застройщики: в период кризиса снижение налоговой нагрузки через вычеты будет эффективнее прямого бюджетного субсидирования 

Граждане будут получать налоговый вычет за каждый приобретенный объект недвижимости, а не один раз в жизни

Риэлторы предложили Правительству в разы увеличить налоговый вычет при приобретении недвижимости

В Московской области увеличили срок действия налоговой льготы для инвесторов в строительство

Возбуждать уголовные дела против бизнесменов по налоговым преступлениям теперь можно только на основании материалов органов ФНС

На портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект приказа Минстроя России «Об утверждении Состава цифровой информационной модели, дополняющей графическую часть сведений, документов и материалов, входящих в состав разделов проектной документации на этапе архитектурно-строительного проектирования».

Фото © Sergey Nivens / Фотобанк Лори

Согласно пп. «а» п. 2 «Состава сведений, документов и материалов, включаемых в информационную модель объекта капитального строительства и представляемых в форме электронных документов, и требований к форматам указанных электронных документов», утвержденных Постановлением Правительства РФ №614 от 17.05.2024, сведения, документы и материалы, входящие в состав разделов проектной документации (ПД), графическая часть которых дополнена цифровой информационной моделью (ЦИМ), в случае если формирование и ведение информационной модели объекта капитального строительства (ИМ ОКС) являются обязательными в соответствии с требованиями Градостроительного кодекса РФ в составе, утверждаемом Минстроем России, могут быть дополнены в задании на проектирование и в техническом задании на ЦИМ.

Согласно приказу, ЦИМ, дополняющая графическую часть сведений, документов и материалов, входящих в состав разделов ПД на этапе архитектурно-строительного проектирования, содержит следующие составные части:

• • «Объемно-планировочные и архитектурные решения»;
• • «Конструктивные решения»;
• • «Система водоснабжения»;
• • «Система водоотведения»;
• • «Отопление, вентиляция и кондиционирование воздуха, тепловые сети».

В составные части ЦИМ включаются элементы, содержащие данные об ОКС, представленные в цифровом объектно-пространственном виде, характеризуемые атрибутивными данными, а также их значениями (элементами), соответственно для ЦИМ на ОКС (за исключением линейных объектов) и для ЦИМ на линейный объект (ЛО).

В отдельных таблицах в приказе приведены составные элементы и атрибутивные данные, единицы измерения (при наличии)/тип данных применительно соответственно для ЦИМ на ОКС (за исключением линейных объектов) и для ЦИМ на ЛО.

В случае принятия приказ вступит в силу с 01.03.2026 и будет действовать до 01.09.2030.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам!

Другие публикации по теме:

Эксперты: цифровая трансформация важна на всех этапах строительства и эксплуатации жилья

Единая цифровая платформа экспертизы внесена в Российский реестр программного обеспечения

В Москве сформирована единая цифровая платформа градостроительной деятельности

Для утверждения АГР застройщик должен представить 3D-модель объекта

Методику определения стоимости подготовки проектной документации с информационной моделью откорректировали

Переход строительной отрасли на технологии информационного моделирования переносится

Индексы сметной стоимости строительства в IV квартале вновь пересмотрели

Утверждена методика определения сметных цен строительных ресурсов

Опубликовано 25 XML-схем для проектирования и строительства

Можно ли увеличивать смету контрактов на благоустройство территорий

Вышла новая версия классификатора строительных ресурсов

Более половины застройщиков поддерживает обязательный переход на ТИМ с середины 2024 года

Эксперты: цифровизация позволяет сэкономить до 20% стоимости строительства

«В домике отсидеться не получится»: Минстрой России, ДОМ.РФ и застройщики оценили предлагаемые меры поддержки по переходу на ТИМ

Минстрой: с середины 2024 года вся строительная отрасль обязана перейти на технологии информационного моделирования

Минстрой обновил перечень российского программного обеспечения для градостроительной деятельности